Причины отказа в вычетах по НДС

Начисленный к уплате в бюджет НДС можно уменьшить за счет налоговых вычетов. Их полный перечень приведен в статье 171 НК РФ. ИФНС тщательно проверяет законность проведения таких операций и вправе вынести решение об отказе в вычете НДС. Рассказываем, по каким причинам это может произойти.

Общий порядок применения вычетов

НК РФ устанавливает требования, при соблюдении которых организации может принять НДС к вычету. В соответствии со статьей 172 у налогоплательщика есть право уменьшить исчисленную сумму налога, если:

●        В наличии имеется корректно заполненный счет-фактура.

●        Приобретенные товары, услуги или работы приняты к учету.

●        Приобретенные товары, услуги или работы будут использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Заявить вычет можно в течение 3 лет. Если этот срок нарушить, ИФНС откажет в применении льготы. Исключение – ситуации, когда у налогоплательщика не было возможности использования вычета и есть документальное подтверждение этому факту. К примеру, судебное решение.

Основания для отказа в вычете НДС

Но всегда ли при выполнении указанных условий налоговики подтвердят вычеты? Есть несколько распространенных причин, из-за которых могут вынести отказ.

Разрывы в НДС

При проверке законности использования вычетов по НДС налоговики проводят сверку по всей цепочке движения товаров. Если кто-то из поставщиков не выполнил обязательства и не заплатил налог государству, возникает разрыв. В таком случае ИФНС устанавливает организацию-выгодоприобретателя и направляет требование о предоставлении пояснений. Чтобы обезопасить себя от подобных ситуаций, нужно детально проверять поставщиков перед заключением сделок.

Ошибки в документах

Вычетам по НДС препятствуют только существенные ошибки. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, это такие ошибки, которые не позволяют установить покупателя или продавца, стоимость и наименование продукции (работ или услуг), сумму или ставку налога. Если неверно заполненные данные не мешают определять стороны, предмет и стоимость сделки, ставку и сумму налога, то такие ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Отсутствие документов

Чтобы убедиться в реальности сделки, налоговые органы могут попросить предоставить дополнительные документы. К примеру, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, договоры транспортной экспедиции или платежные поручения на оплату транспортных услуг. Перечень запрашиваемых документов НК РФ не ограничивает.

Ошибки в принятии на учет

Какой НДС нельзя принять к вычету? В соответствии с требованиями статьи 172 НК РФ не допускается принимать к вычету налог, если товар не принят на учет. Оприходование продукции означает отражение операции на бухгалтерских счетах. При поступлении требования из ИФНС о предоставлении документов в рамках камеральной проверки нужно подтвердить факт принятия товаров на учет. Для этого в налоговые органы подают оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, анализ счета и т.д.

Советуем внимательно изучить возможные причины отказа чтобы избежать проблемной ситуации в будущем. А мы всегда готовы проконсультировать вас по нашим продуктам и услугам – оставляйте заявку на консультацию ниже.

Оставить заявку на консультацию