Уменьшение налога по УСН и ПСН на страховые взносы: нововведения для ИП

Принятие Закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 г. существенно изменило механизм уменьшения налога на сумму страховых взносов для предпринимателей на ПСН или УСН. Поправки вступили в действие «задним числом», а именно с 1-ого января 2023 г. Рассказываем, в чем суть изменений.

Что нового в порядке уменьшения суммы налога на страховые взносы ИП

До принятия поправок ИП могли снизить сумму начисленного налога по патенту или упрощенке «Доходы» на величину уже перечисленных взносов «за себя». Таким образом уменьшение патента на сумму страховых взносов допускалось только по факту их оплаты в бюджет. Аналогичное правило действовало в отношении налога с УСН по объекту «Доходы».

После введения поправок предпринимателям разрешено до фактической уплаты учитывать взносы «за себя» для уменьшения налоговых платежей. Сделать это можно во время срока действия патента (подразумевается календарный год) или в течение налогового периода работы на упрощенной системе налогообложения. Но здесь есть следующие нюансы:

●        Величину взносов к уплате в текущем году можно учесть для уменьшения упрощенного налога также текущего года – даже если крайний срок для оплаты таких взносов переносится на первый рабочий день следующего календарного года. Такое возможно из-за совпадения 31-ого декабря с выходным. К примеру, в 2023 г. 31-ое декабря выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок для уплаты ИП взносов переносится на 9-ое января 2024 г. Но на эти платежи можно уменьшить величину налога/аванса за 2023 год, а не 2024.

●        Дополнительный 1% (со сверхдоходов более 300000 руб.) снижает налог за тот период, в котором перечисляется, а не за который подлежит уплате – исключение, по разъяснениям ФНС в Письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, предусмотрено для 2023 года. ИП вправе по своему усмотрению снизить на 1%-ные взносы за 2023 г. свои налоги/авансы также за 2023 год. То есть не переносить эти суммы на 2024 год. При таком способе уменьшения дополнительный взнос не следует учитывать в 2024 г.

Как оформить уменьшение налога на ПСН или УСН на взносы ИП

По уточнениям ФНС подавать заявление о зачете не нужно. Также не требуется иметь переплату по КБК взносов или по КБК ЕНП. Для удобства налогоплательщиков предусмотрен определенный переходный период. Так, в 2023-2025 гг. уменьшение налога на патенте на страховые взносы (или упрощенного налога) допускается по суммам, которые начислены за периоды до 2023 г., но по факту перечислены уже после 2022 г.

Как уменьшить налог с УСН за 2023 год

Предприниматели на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить величину упрощенного налога на взносы за 2023 год. При этом не важно, когда эти взносы оплатить – в конце 2023 г. или 9-ого января 2024 г. (крайняя дата для уплаты). Аналогичный порядок действует в отношении налога с ПСН.

Более того, можно снизить величину налога на перечисленные в 2023 г. взносы за прошедшие периоды, включая погашенные долги. Кроме того, можно взять в уменьшение налога/авансов 1% с доходов свыше 300000 руб. По доп.взносам есть два варианта учета. Их можно взять для уменьшения налога за 2023 г. или за 2024 гг. Оба варианта одновременно не предусмотрены.

Оставить заявку на консультацию