Счет-фактура: как оформлять, выставлять и подписывать

Счет-фактура – это основной документ, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС, выставленный продавцом товаров, услуг или работ (пункт 1 статьи 169 НК РФ). Налоговики пристально изучают правомерность применения таких вычетов. Поэтому важно, чтобы счет-фактура был оформлен должным образом. Наиболее частыми причинами отказов в вычетах является именно неправильное заполнение. Рассказываем, каких ошибок нужно избегать при оформлении счет-фактуры, кому не нужно составлять эту форму, и кто ее подписывает.

Кто и когда обязан оформлять счет-фактуру

По общим правилам выставлять счет-фактуру обязаны все налогоплательщики НДС, включая налоговых агентов (п. 3 ст. 169 НК РФ). Кроме того, в отдельных ситуациях такая обязанность возлагается на неплательщиков НДС и плательщиков при совершении необлагаемых операций. К распространенным основаниям для выставления счета-фактуры относятся следующие:

●        Совершение налогоплательщиком НДС облагаемых операций в России.

●        Получение налогоплательщиком НДС аванса в счет будущей поставки товаров, работ или услуг.

●        Совершение налоговым агентом облагаемых НДС операций, к примеру, покупка товаров (для реализации в РФ) у иностранного лица, которое не состоит на учете в налоговых органах в России.

●        Использование плательщиком НДС освобождения по статье 145 НК РФ при выполнении операций, не освобожденных от этого налога.

●        Совершение экспортных или посреднических операций (от своего имени, но в интересах заказчика-налогоплательщика НДС).

Когда не нужно составлять счет-фактуру

Счета-фактуры на отгрузку не составляются по операциям, которые не облагаются НДС, а также если продавец является неплательщиком НДС. В отдельных ситуациях не требуется оформлять этот документ и по облагаемым НДС операциям. К примеру, когда покупатель сам относится к неплательщикам налога. Также есть несколько ситуаций, в которых не выставляются счета-фактуры на аванс. К примеру, при получении аванса по операции, облагаемой по нулевой ставке.

Как подписывать счет-фактуру

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ подписывать счет-фактуру должен руководитель и главный бухгалтер (при наличии) организации или иные, уполномоченные на это лица. При оформлении документа в электронном виде заверение выполняется посредством использования усиленной КЭП вышеуказанных лиц. Наличие электронного счет-фактуры обязательно по любым сделкам с прослеживаемыми товарами.

Как выставить счет-фактуру

Актуальный бланк утвержден в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. При отгрузке счет-фактура составляется в течение 5 дней с даты реализации. По товарам отсчет начинается с даты отгрузки в соответствии с накладной, по услугам или работам – с даты соответствующего акта. К примеру, если продукцию отгрузили 10-ого числа, то составить счет-фактуру нужно не позднее 14-ого числа. При получении аванса на выставление счета-фактуры отводится тоже 5 дней с даты зачисления предоплаты.

Препятствуют вычету по НДС существенные ошибки в обязательных реквизитах счет-фактуры. Это ошибки, которые не позволяют определить продавца, покупателя, наименование сделки, стоимость сделки, ставку и сумму НДС.

Советуем внимательно отнестись к оформлению счет-фактуры. Так вы избавите себя от ненужных сложностей с налоговой.

Оставить заявку на консультацию