Как платить НДС при импорте в 2023 году

При импорте товара из зарубежных стран возникает обязанность по уплате ввозного НДС. Рассказываем о том, как происходит расчет НДС при импорте товаров, кто и куда должен его платить, как процедура налогообложения зависит от страны, из которой товар поступил, и какими проводками операции отражаются в бухучете.

Как заплатить НДС при импорте товара?

Порядок уплаты ввозного НДС зависит от того, из какой страны прибыл товар:

• из стран ЕАЭС – налог взимает ФНС;
• из других стран – налог уплачивается на таможне.

При импорте из стран ЕАЭС

Если товар поступает из государства, которое является членом ЕАЭС, у импортировавшего лица возникает обязанность по уплате НДС в налоговую службу РФ.

Ввозной налог платят все предприниматели-импортеры, вне зависимости от того, какой налоговый режим (общий или любой из специальных) они применяют. Не нужно платить налог только:

• гражданам, которые закупаются за границей для личных целей, не связанных с последующей перепродажей;
• если товар освобожден от налогообложения в соответствии со ст. 150 НК РФ;
• в случае перемещения импортного груза внутри одной организации – например, из белорусского филиала в головное предприятие, находящееся в России;
• в случае поставки груза из российского предприятия, работающего за границей, в организацию, находящуюся на территории России;
• при возврате изделия в рамках гарантийного обслуживания.

Ставка налога зависит от вида ввозимых изделий и может составлять 0%, 10% или 20%. Заплатить НДС нужно до 20-го числа следующего месяца – например, если товар был принят к учету в июне 2023 года, НДС должен быть перечислен в бюджет до 20 июля 2023 года. Если изделие было куплено в лизинг, точкой отсчета станет месяц, в котором наступил срок внесения лизингового платежа.

Размер налогового платежа зависит от стоимости товара, а также от налоговой ставки, применяемой для изделий данного вида в соответствии с правилами НК РФ. Рассчитать его можно по формуле: Налог = Стоимость ввозимого товара х Налоговая ставка.

Например, если стоимость ввезенной в Россию партии составила 750 000 рублей при ставке НДС 20%, импортеру придется заплатить 750 000 х 0,20 = 150 000 рублей налога.

Проводки при этом будет выглядеть так:

Дт 19 – Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – 150 000 рублей (начислен НДС);

Дт 68 (субсчет «Расчеты по ЕНП) – Кт 51 – 150 000 рублей (уплачен НДС);

Дт 68 (субсчет «Расчеты по НДС) – Кт 68 (субсчет «Расчеты по ЕНП» – 150 000 рублей (внесенный ЕНП зачтен в счет НДС).

Рассчитать и заплатить налог недостаточно – о сумме платежа нужно отчитаться в ФНС. Для этого налоговикам нужно отправить:

• налоговую декларацию;
• заявление о предоставлении сведений;
• банковскую выписку, подтверждающую факт уплаты налога;
• товаросопроводительные и транспортные документы.

Документы можно отправить в электронном или в бумажном виде – все зависит от того, какой способ документооборота используется сторонами.

При импорте из стран, не входящих в состав ЕАЭС

При импорте груза из стран, не входящих в ЕАЭС, покупатель должен заплатить ввозной НДС – если этого не сделать, таможенный орган не закончит процедуру оформления ввоза и не выпустит имущество с таможни. Платить налог нужно в таможенный орган, сразу же после оформления грузовой таможенной декларации, в которой должна быть указана сумма налогового платежа.

Расчет налогового платежа осуществляет импортер, таможенники считать ничего не будут. Рассчитать сумму, подлежащую уплате, можно по формуле: Налог = (Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина + Акциз (для подакцизных товаров) х Налоговая ставка.

Например, при ввозе импортного товара стоимостью 124 000 рублей с таможенной пошлиной 12 400 рублей и ставкой НДС 10%, импортеру придется заплатить (124 000 + 12 400) х 0,20 = 13 640 рублей налога.

Проводки в учете будут такими:

Дт 19 – Кт 68 – 13 640 рублей (начислен НДС);

Дт 68 – Кт 51 – 13 640 (ввозной НДС перечислен на счет таможни).

Обратите внимание, представленные проводки расчетов с ЕНП не содержат. Дело в том, что налог, уплачиваемый при импорте товаров из стран, не входящих в состав ЕАЭС, является таможенным платежом, а значит, в состав ЕНП не входит.

Можно ли принять уплаченный НДС к вычету

Ввозной НДС можно принять к вычету в том случае, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• приобретенный актив принят к учету;
• товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
• подлежащий возмещению налог полностью уплачен.

Будьте внимательны при оплате ввозного НДС и помните о сроках уплаты!

Оставить заявку на консультацию