Как отразить авансовые сделки с НДС в учете?

В ходе деятельности предприятие нередко получает и перечисляет авансы за ТРУ (товары, работы или услуги). Предоплата считается обычным явлением, но требует правильного учета. Рассмотрим, как отразить в декларации по НДС авансы.

Что такое авансовый счет-фактура

По общим правилам при получении продавцом аванса (в денежной форме или другой) необходимо начислить НДС (подпункт 2 пункта 1, пункт 14 статьи 167 НК РФ). Налог с предоплаты исчисляется на дату ее получения. Счет-фактура на аванс с НДС для покупателя выставляется в 5-дневный срок с момента поступления средств на счет (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Учитываются календарные дни.

Документ составляется в 2-ух экземплярах. Один из них продавец регистрирует в книге продаж, второй выставляет покупателю. Нумеровать счет-фактуру на аванс нужно по общей хронологии. Для отличия можно добавить в бланк дополнительный реквизит, к примеру, специальный индекс «АВ». При заполнении авансового счет-фактуры следует учитывать такие особенности:

• № и дата документа – приводятся в стр. 1.

• Данные о продавце и покупателе – указываются в стр. 2, 2а и 2б, 6, 6а и 6б.

• Данные платежного документа – заполняются в стр. 5.

• Название ТРУ, в счет поставки которых поступил аванс – приводится в гр. 1а.

• Ставка НДС (10/110 или 20/120) – указывается в гр. 7.

• Начисленный налог с предоплаты (в рублях с копейками) – приводится в гр. 8.

• Величина полученной предоплаты – вносится в гр. 9.

Если покупатель перечислил аванс несколькими документами, то с учетом 5-дневного срока в счет-фактуре нужно указать данные каждого из них. При получении предоплаты в форме, отличной от денежной, стр. 5 можно оставить пустой.

Как отражается НДС с авансов в декларации

Актуальный бланк декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Отчет подается ежеквартально до 25-ого числа следующего месяца.

НДС с авансов полученных

При получении предоплаты продавец должен отразить данные (сам аванс и начисленный с него НДС) в разд. 3 декларации, которая подается за квартал поступления средств. В обязательном порядке нужно перенести в раздел 9 отчета информацию из книги продаж по счет-фактуре на аванс. При этом сумма аванса указывается по стр. 070 в гр. 3, а НДС – в гр. 5.

После того, как произошла отгрузка ТРУ, продавец может взять к вычету НДС с авансов полученных. Эти данные также приводятся в разделе 3 по стр. 170. Данные из книги покупок переносятся в разд. 8.

НДС с авансов выданных

В случае перечисления предоплаты можно принять к вычету НДС с аванса. Такие данные отражаются на стр. 130 в гр. 3 раздела 3 декларации. При дальнейшей отгрузке ТРУ нужно восстановить ранее взятый к вычету налог. Данные о восстановлении НДС с аванса указываются в стр. 090 по гр. 3 раздела 3 отчета.

Оставить заявку на консультацию