Дробление бизнеса: признаки и последствия

Для минимизации налогов предприниматели в своей деятельности нередко применяют способы оптимизации налогообложения. Часть из них законна, другие нет. Рассказываем, что такое дробление бизнеса, по каким признакам его определяет ФНС, какие есть последствия дробления бизнеса.

Дробление бизнеса – признаки для налоговой

Этот термин обозначает регистрацию нескольких компаний или индивидуальных предпринимателей для фиктивного перераспределения потоков выручки, персонала или активов. В результате применения такой схемы налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов, занижает суммы обязательств перед бюджетом.

Налоговые органы определили признаки искусственного дробления в Письмах ФНС от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. Это следующие критерии:

• занижение налоговой нагрузки организации из-за появления новых лиц, которые используют льготы или специальные режимы, к примеру, упрощенку;
• взаимозависимость участников, включая прямую или косвенную, к примеру, по родству, подконтрольности, свойству, служебной зависимости;
• наличие у участников общего персонала и/или производственной базы, в том числе общих покупателей, поставщиков, контактных телефонов, сайтов, расчетных счетов, помещений и пр.;
• перевод работников в новые организации без фактического изменения их рабочих мест и трудовых функций;
• ведение всеми участниками одних и тех же видов деятельности, которые направлены на достижение одних целей и получение общего результата.

Может ли быть дробление законным

Считается ли дробление бизнеса законной оптимизацией или нет, зависит от соблюдения ряда факторов. Если целью такой сделки является деловая цель, а не задача максимально сэкономить на налогах, то процесс считается легальным.

Особо пристальное внимание ФНС уделяет проверке тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Если такая организация вдруг решила разделить бизнес на пороге приближения к максимальному доходу на УСН, то при выявлении признаков фиктивности будут доначислены налоги (на прибыль и НДС), пени и штрафы.

Ответственность за дробление бизнеса

Виды ответственности за дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов установлены в п. 3 ст. 122 НК РФ. Согласно этой норме по результатам проверки взыскиваются штрафы в размерах:

• 40% от неуплаченной налоговой задолженности;
• 20% от неуплаченной налоговой задолженности.

Амнистия по дроблению бизнеса 2025 – последние новости

В 2025 году такая налоговая амнистия распространяется на тех, кто дробил бизнес в 2022-2024 годы, чтобы оптимизировать платежи перед бюджетом. Решение ФНС о доначислении сумм должно вступить в силу с 12-ого июля 2024 года. В результате амнистии организация освобождается от доначислений, списываются пени и некоторые штрафы.

Удобно рассчитывать и начислять налоги в программе 1С: Бухгалтерия в облаке, которая подходит для всех режимов налогообложения и видов деятельности. Сервис позволяет вести учет, заполнять отчетность, сдавать декларации и расчеты в контрольные органы и все это с преимуществами работы в облаке.

Оставить заявку на консультацию